AKTİF  AKADEMİ EĞİTİM MERKEZİ

SMMM YETERLİLİK SINAVI

4-5 Mart 2006

MALİYET MUHASEBESİ

 SORU 1)

X işletmesi G.Ü. G.’ lerinin maliyetlere yüklenmesinde tahmini yükleme oranlarını kullanmaktadır. İşletmede faaliyet ölçüsü olarak direkt işçilik saatleri esas alınmaktadır. İşletme 2005 yılında 40.000 saat direkt işçilik saati harcanacağını ve bunun da 1.200.000 TL G.Ü. G. ortaya çıkaracağını tahmin etmiştir.

2005 yılı sonunda, işletmede 35.000 saat çalışılmış ve 1.200.000 TL’ lik G.Ü. G. Meydana çıkmıştır. Dönem sonu itibariyle, bazı hesapların bakiyeleri aşağıdaki gibidir.

                        Satılan Mamul Maliyeti                     50.000

                        Yarı Mamuller                                  30.000

                        Mamuller                                         20.000

GÜG YÜKLEME ORANI 1,200,000/40,000 SAAT = 30 TL/DİS

FİİLEN ÇALIŞMA SÜRESİ 35,000x30 TL/DİS = 1,050,000

FİİLEN GERÇEKLEŞEN GÜG                  1,200,000

TAHMİN EDİLEN GÜG                           1,050,000

FARK                                                             150,000 OLUMSUZ

FARKLARI DAĞITTIĞIMIZDA

                        Satılan Mamul Maliyeti                     50.000 = 50,000/100,000= 0,50 = 0,50x150,000= 75,000

                        Yarı Mamuller                                      30.000= 30,000/100,000=0,30 = 0,30x150,000= 45,000

                        Mamuller                                              20.000= 20,000/100,000=0,20= 0,20x150,000= 30,000

                        TOPLAM                                            100,000

FARKLARI MUHASEBELEŞTİRDİĞİMİZDE

___________________/_____________________

620 SATILAN MAMÜL MALİYETİ    75,000

151 YARI MAMUL                                 45,000

152 MAMULLER                                    30,000

            GÜG FARKLARI                                     150,000

_________________/_______________________

İstenenler:

G.Ü. G.’ lerinde meydana gelen farkların satışların maliyeti, mamul ve yarı mamul stokları arasında dağıtıldığını kabul ederek, fark tutarını hesaplayınız ve farkların kapatılmasına ilişkin muhasebe kayıtlarını yapınız.

SORU 2)

 A İşletmesinin gider yerleri itibariyle direkt giderler toplamı ve dağıtım anahtarı aşağıdaki tabloda verilmiştir. 

 İstenenler:

Giderlerin II. dağıtımını yapınız ( ikinci dağıtım kademeli dağıtım yöntemine göre yapılacak olup dağıtıma yemekhane gider yerinden başlanacaktır) ve gider dağıtım tablosunu düzenleyiniz.

SMMM YETERLİLİK SINAVI

HUKUK

4 Mart 2006

(35 Puan) SORU 1: “Hukukun Kaynakları Kavramı” nı bir cümle ile tanımlayınız ve hukukun yazılı kaynaklarını sadece sayınız.

(35 Puan) SORU 2: Türk Ticaret Kanununa göre “Anonim Şirket” i tanımlayınız. Anonim Şirket organlarını sadece sayınız.

(30 Puan) SORU 3: “Hizmet Akdinde (Sözleşmesinde)” doğan borçları sadece sayınız.

1) Hukukun Kaynakları denildiği zaman , hukuk kurallarının büründüğü biçimler anlaşılır. hukuk kuralları genellikle yetkili organlar tarafından çıkarılan yazılı metinler şeklinde karşımıza çıkar.

Anayasa, Yasa, Yasa Gücünde Kararname, Tüzük, Yönetmelik, Genelge, Tebliğ 

2) Anonim Şirket: Bir unvana sahip, esas sermayesi muayyen ve paylara bölünmüş olan ve borçlarından dolayı yalnız malvarlığıyla sorumlu bulunan şirkettir. ortakların sorumluluğu, taahhüt etmiş oldukları sermaye

payları ile sınırlıdır.

Anonim Şirket Organları

Yönetim Kurulu (İdare Meclisi

Denetçiler (Murakıplar)

Genel Kurulu (Umumi Heyet)

3) Hizmet Akdinden Doğan Borçlar

1) İşçinin Borçları

2) İşverenin Borçları

n

VERGİ MEVZUATI VE UYGULAMASI

4 Mart 2006

 (35 ) Puan) SORU 1: Vergi Usul Kanunu’na göre “değerlemeyi” tanımlayınız. “değerleme ölçütlerini” sadece sayınız.

V.U.K.'nun 258 ve 259. maddelerine göre, "vergi matrahının hesaplanmasıyla ilgili iktisadi kıymetlerin vergi kanunlarında gösterilen gün ve zamanlardaki değerlerinin tespitidir."

Değerleme ölçüleri:

Değerleme, iktisadi kıymetin nevi ve mahiyetine göre, aşağıdaki ölçülerden biri ile yapılır:

1. Maliyet bedeli;                2. Borsa rayici;           3. Tasarruf değeri                          4. Mukayyet değer;

5. itibari değer;                     6. Vergi değeri;           7. Rayiç bedel;               8. Emsal bedeli

 (35 Puan) SORU 2: Gelir Vergisi Kanunu’nda düzenlenen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım işlerinde “müşterek genel giderlerin” dağıtım esaslarını kısaca açıklayınız.

Birden fazla inşaat ve onarım işini birlikte yapanlar ortak giderlerini   inşaatlara yapılan harcamalar nispetinde ortak giderleri dağıtırlar

İnşaat işiyle beraber farklı işlerinde yapılması durumunda inşaat işi harcamalar nispetinde dağıtılırken, diğer işler hasılatları nispetinde ortak giderler dağıtılır.

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işiyle birlikte diğer işleri de yapanlar makine ve  tesisatlarını kullanırken  ortak kullanmaları durumunda,  gün sayısı esasına göre giderlerini dağıtırlar

 (30 Puan) SORU 3: Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre “teslimi” tanımlayınız. “Teslim sayılan halleri” sadece sayınız.  

TESLİM ( KDVK MADDE 2 )    

                1.  Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket  edenlere  gönderilmesi  halinde,   malın  nakliyesinin  başlatılması   veya  nakliyeci  veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir.

                2.  Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının iki veya daha fazla kimse tarafından zincirleme âkit yapılmak suretiyle, malın bu arada el değiştirmeden doğrudan sonuncu kişiye devredilmesi halinde, aradaki safhaların her biri ayrı bir teslimdir.

                3. Su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri şekillerdeki dağıtımlar da mal teslimidir.

                4.  Kap ve ambalajlar ile döküntü ve tali maddelerin geri verilmesinin mutat olduğu hallerde teslim, bunlar dışında kalan maddeler itibariyle yapılmış sayılır. Bunların yerine aynı cins ve mahiyette kap ve ambalajlar ile döküntü tali maddelerin geri verilmesinde de aynı hüküm uygulanır.

                5. Trampa iki ayrı teslim hükmündedir.

                4. TESLİM SAYILAN HALLER ( KDVK MADDE 3 )

                Aşağıdaki haller teslim sayılır:

                a) Vergiye tabi malların her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesi, vergiye tabi malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi,

                b) Vergiye tabi malların, üretilip teslimi vergiden istisna edilmiş olan mallar için her ne suretle olursa olsun kullanılması veya sarfı,

                c) Mülkiyeti muhafaza kaydıyla yapılan satışlarda zilyetliğin devri,

SMMM YETERLİLİK SINAVI

MUHASEBE DENETİMİ

4 Mart 2006

SORU 1: Bağımsız denetim yöntemlerini belirtiniz. Bu yöntemlerden dolaylı denetimi açıklayınız.

Dört çeşit bağımsız denetim yöntemi vardır.

1-       Şekli denetim ve Maddi denetim

2-       Aralıksız denetim ve örnekleme yoluyla denetim

3-       İleriye doğru denetim ve geriye doğru denetim

4-       Doğrudan denetim ve dolaylı denetim

Dolaylı Denetim: Aynı nitelikteki veya birbirleriyle ilişki içerisindeki hesaplar arasında toplam karşılaştırmaları yaparak bunlar arasında uygunluk  araştıran  bir denetim yöntemidir.

SORU 2: İç denetim nedir? İşletmelerde iç denetime niçin ihtiyaç duyulduğunu ve kapsadığı çalışma alanlarını belirtiniz.

örgüte hizmet etmek amacıyla örgütün faaliyetlerini incelemek ve değerlemek içn örgüt içinde kurulmuş bağımsız bir değerleme fonksiyonudur. İç denetimin kapsamına hem finansal nitelikteki işlemler, hem de finansal nitelikte olmayan işlemler girmektedir. İç denetim çalışmaları finansal denetimi, uygunluk denetimini ve faaliyet denetimini kapsamaktadır. Finansal denetim yönü mali tabloların doğruluğunun araştırılmasından çok mali tablolara temel oluşturan muhasebe bilgilerinin doğruluk ve güvenilirliğini araştırmak  ve bu bilgileri elde etmek için kullanılan kayıt ortamını ve raporlama sistemini gözden geçirmektir. Hata ve yolsuzlukların bulunması ve önlenmesi finansal tabloların kapsamına girer. İç denetim örgüt faaliyetlerinin  yönetim politikalarına , planlarına ve programlarına ve yasalara uygunluğunu ölçerek, iç kontrol sisteminin etkinliğini değerlediği için aynı zamanda iç kontrol aracıdır. İç kontrol sisteminin gözden geçirilmesi çalışmaları iç denetimin uygunluk yönünü oluşturur. İç  denetim örgüt kaynaklarının verimli kullanılıp kullanılmadığı , verimlilik standartlarının belirlenip belirlenmediği , belirlenen standartların örgüt personelince anlaşılıp anlaşılmadığı , standartlardan sapmaların olup olmadığı ve sonuçlarının analiz edilip edilmediği ve gerekli tedbirlerin alınıp alınmadığı konularını araştırır. İç denetçi iç kontrol sistemini gözden geçirerek örgütün amaçlarına ve hedeflerine ekonomik ve verimli bir şekilde ulaşıp ulaşamayacağı konusunda iç kontrol sisteminin yeterli güveni verim vermediğini belirler. Yapılan çalışmaların bu yönü faaliyet denetimini oluşturur.

SORU 3: Destekleyici kanıt nedir? Hangi kanıtların destekleyici kanıt olarak değerlendirileceğini belirtiniz.

-          Destekleyici kanıtlar: İşletmenin kayıt ortamında var olan muhasebe bilgilerinin doğrulanmasına  destek olan kanıtlardır.

DESTEKLEYİCİ KANIT TÜRLERİ

1-fiziksel kanıtlar

2-üçüncü kişilerin beyanları

3-işletme personelinin beyanları

4-belgesel kanıtlar

5-matematiksel kanıtlar

6-analitik kanıtlar.

SORU 4: Denetim riski ve işletme riski kavramlarını açıklayınız.

Denetim riski; mali tablolarda önemli yanlışlıklar olduğu halde denetçinin mali tablolarla ilgili olarak olumlu görüş bildirme olasılığıdır. Bu risk beraberinde işletme riskini de getirir. İşletme riski ise yanlış bildirilen görüşten dolayı denetim firmasının itibarının sarsılması v  denetim görevinin kendisinden alınması olasılığıdır.

Denetim riski, denetimi planlama safhasında alınacak diğer kararları özellikle etkileyebildiğinden, göz önünde bulundurulur. Örneğin örneğin denetim riskinin fazlalaştırılmasında ortaya çıkacak olası sorumluluklar, denetimde daha deneyimli personelin görevlendirilmesini, gözetimin arttırılmasını ve daha yüksek mesleki şüphecilikle denetimin yürütülmesini gerektirir.

Denetim riski aşağıdaki nedenlerden kaynaklanır:

1-iç kontrol sisteminin bulunmaması yada yetersizliği

2-iç kontrolün önleyemediği hata ve yanlışların bulunması.

3-Denetim uygulamalarına rağmen olası hatalar yanlışların bulunması

İşletme Riski; Mali tablolara yönelik denetçinin bir dava yada söylenti nedeniyle mesleki uygulamasının zarar görmesi riskidir.

Denetçi denetim riskini mümkün olan en düşük düzeyde tutarak denetimi planlamalıdır. Denetim riski, müşteri işletme  işlemlerinin çeşitlenmesi karmaşıklığı ile denetçinin deneyimine göre değişebilmektedir.

SORU 4: Denetçi (A) çeşitli işlemlerde yaptığı denetimlerde aşağıda belirtilen durumlarla karşılaşmıştır. Denetçinin düzenleyeceği raporlarda, söz konusu durumlara göre hangi tür görüş bildirmesi gerektiğini belirtiniz.

a.      Tam açıklama kuralına uymama, (Olumsuz Görüş Bildirir. Denetçi denetim görüşünü değiştirmeden bu durumu denetim raporunda açıklar.)

b.      Etkin olmayan bir iç kontrolün bulunması, görüş bildirmekten kaçınır

c.      Denetim kapsamına sınırlama getirilmesi, (Görüş Bildirmekten Kaçınır)

d.      Genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinden sapmalar, ( Olumsuz Rapor )

e.      Mali tablolarda yer alan önemli bir kalem hakkında yeterince kanıt toplanamaması. ( Görüş Bildirmekten Kaçınır)

SMMM YETERLİLİK SINAVI

MUHASEBECİLİK VE MALİ MÜŞAVİRLİK MESLEK HUKUKU

4 Mart 2006

SORU 1: Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre; Meslek mensupları ile müşterileri arasında hangi çalışma konularında sözleşme yapılmasının zorunlu olduğunu belirtiniz.

Aşağıdaki çalışma konularında sözleşme yapılması zorunludur.

1) Defter Tutmak

2) Süreklilik arz eden müşavirlik hizmetlerinde,

3) İnceleme, Tahlil ve denetim yapmak ve bunlarla ilgili rapor ve benzerlerini düzenlemek

4) Yeminli Mali Müşavirin tasdik işlemlerinde sözleşme yapmak zorunludur.

SORU 2: Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Çalışma usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre; Defter ve belgelerin saklanması ve iadesi hakkında bilgi veriniz.

Meslek mensupları kendilerine tevdi edilen defter ve belgeleri işlerinin gerektirdiği süre içinde iyi niyetle muhafaza etmek ve işin bitiminde iade etmek zorundadırlar. Defter ve belgelerin geri alınması, sahibine yazı ile bildirilmiş olduğu hallerde saklama mükellefiyeti bildirme tarihinden itibaren bir ay içinde sona erer.  işin bitiminden itibaren bir ay içinde sahipleri tarafından alınmayan defter ve belgeler bir yazı ile ilgililerin bağlı olduğu vergi dairesine teslim edilir.

SORU 3: Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odaları ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları üye aidatları ile Birlik paylarının tespitine ait yönetmelik hükümlerine göre; Oda aidatlarının tanımını yaparak bu aidatların ödeme zamanlarını belirtiniz. 

Oda Aidatı her yıl odalarca üyelerinden alınacak maktu ve nispi aidatlar genel kurullarında belirlenir. Miktarları

a) Oda giriş aidatları 200 rakamının,

b) Yıllık maktu aidat 200 rakamının,

bütçe memur taban aylığı kat sayısının çarpımı suretiyle bulunacak tutardan az olamaz.

Oda Aidatları Ödeme Zamanları

a) Oda Giriş Aidadı : Odaya kayıt için müraccatında,

b) Maktu Yıllık Aidat ; Her yıl Ocak ayı içinde

c) Nispi Aidat: Her yıl Mayıs ve Ekim aylarında,

d) Diğer Nispi Ödemeler; Odaca sağlanan menfaatlerin neticelendirilmesini müteakip bir ay içinde

e) Diğer Maktu ödendiler: Meslek mensuplarının talepte bulundukları hizmetlerden yararlanmadan önce

SORU 4: Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik kanunu disiplin yönetmeliği hükümlerine göre; Oda Disiplin kurulu karalarına karşı itirazların nereye yapıldığı, itiraz süresi ve kararlarların kesinleşmesi hakkında kısaca bilgi veriniz.

Oda disiplin kurulunun kararlarına karşı ilgililer bildirim tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili oda aracılığı ile veya doğrudan birlik Disiplin Kuruluna itiraz edebilirler.  Birlik Disiplin kurulunun verdiği kararlar kesindir. Ancak Birlik disiplin kurulunun itirazlarının reddine ait kararları Maliye Bakanlığının onayı ile kesinleşir. ilgililer bu kararlara karşı kararların iş veya ikametgah adreslerine bildirim tarihinden itibaren idari yargıya başvurabilirler.

SMMM YETERLİLİK SINAVI

FİNANSAL MUHASEBE

5 Mart 2006

Kolay Ticaret’in Dönem Başı Bilânçosu aşağıdaki gibidi

 Kolay Ticaret A.Ş.

Dönem Başı Bilânçosu

01.01.2005(YTL)         

Kolay Ticaret A:Ş. nin 2005 yılı mali işlemleri aşağıdaki gibidir (rakamlarda yuvarlaklaştırma sağlanması için KDV oranı %20 kabul edilmiştir):

1. Şirket 2.000 TL si ve KDV si nakit 1.200 lirası ciro edilen bir çek ve kalanı borçlanılmak üzere 4.000 TL lik mal almıştır. Malın şirkete getirilmesi için 100 TL+KDV taşıma bedeli nakden ödenmiştir.

2. 10.000 TL maliyetli bir mal 18.000 TL+KDV bedelle satılmıştır. Müşteri mal bedelinin 5.000 liralık kısmı için bankaya virman emri verildiğini söylemiş, 1.600 lira nakit ödemiş, 10.000 liralık sente düzenlemiş, kalan 5.000 lirayı da borçlanmıştır.

3. Bankadan gelen dekontta alıcının virman emrinin yerine getirildiği ve 5.000 liranın şirket hesabına geçirildiği öğrenilmiştir.

4. Şirkette çalışan personelin 3.500 lira ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin gelir vergisi 1.050 TL, SSK işveren payı 500 lira SSK işçi payı 650 TL, ücrete ait damga pulu kesintisi 250 TL dir. Tahakkuk eden ücret nakden ödenmiştir.

5. Şirket bankada bulunan parası ile nominal değeri 1 TL olan hisse senetlerinden 1000 adedi 1.2 TL satın almış daha sonra bunları 1.7 liradan satmıştır. Şirket bu alım satım için 70 TL komisyon ödemiştir. Şirketin borsadaki bu alım satım işlemi için söz konusu bütün parasal işlemleri banka hesabı vasıtasıyla gerçekleştirilmiştir.

6. Şirket satıcılara olan 2.000 liralık senetli borcunu, 400 liralık bir senet ciro etmek, 400 liralık bir çek ciro etmek kalanı içinde nakit vermek suretiyle ödemiştir.

7. Şirketin elinde bulunan 1.000 liralık senet A bankasına kırdırılmıştır, Banka bu iş için 150 TL faiz ve 30 liralık komisyon giderini keserek kalanını şirket hesabına geçirmiştir.

8. Şirketin satmış olduğu malın 2.000 TL+KDV bedelli, 1.200 lira maliyetli kısmı iade edilmiştir. Şirket, mal bedelini müşterinin hesabından düşmüş; iade edilen bu malın işletmeye getirilmesi için 100 TL+KDV taşıma bedelini nakden ödemiştir.

9. Şirket satın almış olduğu 1.000 liralık malı kalite standardını tutmadığı gerekçesiyle iade etmiştir. Satıcı şirkete mal bedelinin hesaplarından düşüldüğünü bildirmiştir. Şirket bu özürlü malın satıcıya ulaştırılması için satıcı şirket adına 100 TL+KDV taşıma bedelini nakden ödemiştir.

10. Şirket iyi ilişkiler içinde bulunduğu başka bir şirketin nakde sıkışmış olması nedeniyle 1.000 liralık bir hatır senedi imzalamıştır.

Şirketin yılsonu işlemleri ise şöyledir.

1. Depodaki malların 500 liralık kısmının değer kaybına uğradığı anlaşılmış ve bu mal için %80 oranında karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.

2.  Dönemin amortisman gideri 1.200 lira olup, bunun 400 lirası geçen yıl eskisi satılarak yenisi alınan kamyonetle ilgilidir.

3. Geçen kasım ayında 1.000 lira tahsil edilerek bir bilânço hesabına alınan bir hizmet vaadinin, müşteriye bu yıl içerisinde götürüldüğü tespit edilmiştir.

4.  Geçen yıl peşin olarak ödenen ve bir bilânço hesabına alınmış olan kira bedelinin 2.000 lirası bu yıla ait olduğu belirlenmiştir.

5. 2.000 liralık alacağın şüpheli hale geldiği belirlenerek %50 karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.

İSTENENLER:

1. 2005 işlemlerini günlük defter ve büyük defter kayıtlarını 7A seçeneğine göre yapınız.

2. Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığı var sayımı ile 2004 yılına ait gelir tablosunu ve dönem sonu kapanış bilânçosunu hazırlayınız.

SMMM MESLEKİ YETERLİK SINAVI

FİNANSAL TABLOLAR VE ANALİZİ

5 MART 2006-PAZAR 13.00–14.30

SORU: l ( 50 Puan)

Ural Ticaret Anonim Şirketi’nin gelir tablosu aşağıdaki sabidir.

URAL TİCARET ANONİM ŞİRKETİ

GELİR TABLOSU

– YTL –

Ural Ticaret Anonim Şirketinin 31.12.2005 tarihli bilânçosunda yer alan aşağıdaki kalemlere ilişkin tutarlar şu şekildedir.

                                                                – YTL –

Dönem Varlıkları.............................             17.800

Kısa Vadeli Yabancı Kaynakları.....                  12.100

Alacaklar (Net) ..............................                 2.500

Stoklar   (Net)   .............................               14.600

İSTENİLENLER:

Ural Ticaret Anonim Şirketi'nin gelir tablosuna ilişkin dikey yüzdeleri hesaplayınız ve bu tabloyu dikey yüzde analiz tekniği yardımı ile analiz ediniz.

SORU: 2 ( 30 puan)

Şirketin likidite ve faaliyet durumlarını oran tekniği yardımı ile analiz ediniz ve ulaştığınız sonuçları yorumlayınız. ( Analize altı oran esas alınacaktır.)

SORU: 3 ( 20 puan )

Dönemsellik kavramını açıklayınız ve temel mali tablolar ile ilişkisini tartışınız.